Правовое управление ФТС России в пределах своей компетенции рассмотрело обращение Центрального таможенного управления от 09.03.2006 N 54-15/3962 по вопросу таможенного оформления программного продукта, мобильного контента и другой информации, передаваемой по сети Интернет, при помощи оптико-волоконной связи или при помощи спутниковых систем связи, и сообщает следующее.
Таможенные органы в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них законодательством Российской Федерации о таможенном деле, осуществляют таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров и соответствующих транспортных средств.
Под товарами согласно п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса Российской Федерации, п. 26 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" понимаются перемещаемое через таможенную границу любое движимое имущество и транспортные средства.
Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 04.07.1996 N 85-ФЗ "Об участии в международном информационном обмене" (далее — Федеральный закон) информационные продукты являются товаром, если это не противоречит международным договорам Российской Федерации и законодательству Российской Федерации. При этом в ст. 2 Федерального закона определено, что к информационным продуктам (продукции) относится только документированная информация. В свою очередь документированной информацией (документом) является зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать. Таким образом, одной из определяющих характеристик информационной продукции как товара является ее фиксация на материальном носителе.
Следовательно, данный Федеральный закон не относит передачу информационной продукции по электронным средствам связи к международному информационному обмену, а под ввозом (вывозом) на (с) территорию(и) Российской Федерации информационной продукции определяет перемещение информации (документов) на материальном носителе.
КонсультантПлюс: примечание.
Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 718, вступившим в силу с 1 января 2007 года, утвержден новый Таможенный тариф РФ.
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации и Таможенный тариф Российской Федерации не содержат соответственно ни классификационных кодов, ни ставок таможенных пошлин в отношении программного обеспечения или какой-либо иной информационной продукции.
С учетом изложенного, действующее законодательство Российской Федерации о таможенном деле не предусматривает таможенное оформление информационных продуктов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по электронным средствам связи.
Таким образом, таможенному оформлению подлежит не информация (компьютерная программа, мобильный контент), перемещаемая в Международной сети Интернет при помощи оптико-волоконной связи или по каналам спутниковой связи, а перемещаемый через таможенную границу Российской Федерации товар, содержащий указанную информацию, т.е. материальный носитель (лазерный диск, дискета, кассета и т.п.).
Глава 1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение распространяется на кредитные организации, за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции.
1.4. На территории Российской Федерации кредитные организации — эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее — держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.
Настоящее Положение не устанавливает требования к характеристикам банковской карты (карта с магнитной полосой, карта с микропроцессором, "скрэтч-карта", карта в электронном виде и прочие).
1.5. Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией — эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации — эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
1.6
Кредитная организация — эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.
1.7. Кредитная организация вправе осуществлять на территории Российской Федерации выдачу банковских карт других кредитных организаций — эмитентов и платежных карт эмитентов — иностранных юридических лиц, не являющихся иностранными банками (далее — распространение платежных карт).
1.9. На территории Российской Федерации кредитные организации (далее — кредитные организации — эквайреры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (далее — эквайринг)
1.13. При совершении клиентом — физическим лицом операций с использованием предоплаченной карты договор банковского счета (договор банковского вклада) с физическим лицом не заключается.
Глава 2. Операции, совершаемые с использованием платежных карт
2.3. Клиент — физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции: получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте — за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
[...]
Клиент — физическое лицо может осуществлять с использованием предоплаченных карт указанные в настоящем пункте операции за счет средств в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, внесенных для расчетов с использованием предоплаченной карты.
2.4. Клиенты — физические лица с использованием банковских карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета физического лица, валюты средств, внесенных для расчетов с использованием предоплаченной карты, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета (договоре, предусматривающем совершение операций с использованием предоплаченных карт). При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией — эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента — физического лица.
5% для всех
Липецкая область
Псковская область
Ставропольский край
Тюменская область
Чеченская Республика
Ямало-Ненецкий автономный округ
5% для программистов:
Республика Бурятия — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Красноярский край — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Свердловская область — виды деятельности, входящие в класс "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий";
Тамбовская область — разработка программного обеспечения и консультирование в этой области; деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Томская область — Налогоплательщики — резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска.
Ульяновская область — Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей начиная с 1 июня 2010 года и относящиеся в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства, – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода
7%
Ленинградская область — Все организации и индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"
7.5%
Иркутская область — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
И много регионов со ставкой 10%:
Республика Адыгея
Республика Дагестан
Архангельская область — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Кабардино-Балкарская республика
Республика Калмыкия
Камчатский край
Оренбургская область
Санкт-Петербург — Все организации и индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Республика Татарстан
Республика Тыва — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Томская область
Ульяновская область — Налогоплательщики, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 80 % дохода составил доход от осуществления видов деятельности с кодами ОКВЭД (ОК 029-2007), утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст, по группам: [...] 72 [...]
Выжимка из законов под ситуацию "Физическое лицо — резидент РФ снимает в России с пайонировской карточки рубли или валюту". Собака зарыта в статье 14, часть 3.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"
от 10.12.2003 N 173-ФЗ
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
1) валюта Российской Федерации:
а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;
2) иностранная валюта:
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;
6) резиденты:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
7) нерезиденты:
а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
9) валютные операции:
а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
[...]
Глава 2. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Статья 5. Органы валютного регулирования
1. Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
2. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.
Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Статья 7. Действовала до 1 июля 2006 года
Статья 8. Действовала до 1 января 2007 года.
(см. текст в предыдущей редакции)
Статья 9. Валютные операции между резидентами
1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
1) операций, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 6 статьи 12 и частью 3 статьи 14 настоящего Федерального закона;
10) операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
11) операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
16) операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров.
18) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также на счета постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории Российской Федерации через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств Российской Федерации, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории Российской Федерации, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;
19) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с пунктом 18 настоящей части, на счета, открытые в уполномоченных банках указанными в пункте 18 настоящей части федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также со счетов постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.
3. Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:
5) с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
7) с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 11. Внутренний валютный рынок Российской Федерации
1. Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.
2. Центральный банк Российской Федерации устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.
Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации
6. Юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.
Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.
6.1. Со средствами, указанными в части 6 настоящей статьи, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:
1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации;
3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части сотрудников на территорию страны местонахождения указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории Российской Федерации;
4) операции, указанные в пунктах 10, 11, 16, 18 и 19 части 1 статьи 9, а также абзацами шестым — восьмым части 2 статьи 14 настоящего Федерального закона.
7. Резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Статья 14. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций
2. [Абзац 1] Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
[...]
[Абзац 6] Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
[Абзац 7] Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, с представителями или сотрудниками представительств указанных в пункте 18 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона федеральных органов исполнительной власти и организаций.
[Абзац 8] Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами — резидентами по операциям в соответствии с частью 6.1 статьи 12 настоящего Федерального закона.
3. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:
1) передачи физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
4) приобретения и отчуждения физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
5) перевода физическим лицом — резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
7) расчетов физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
8) расчетов, осуществляемых физическими лицами — резидентами в соответствии с частью 6.1 статьи 12 настоящего Федерального закона.
Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, —
влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
Re: Автор или предприниматель, мнение министерства финансов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 29.05.2006 N 01-2-02/606 по вопросу налогообложения единым социальным налогом вознаграждения, выплачиваемого по авторскому договору в пользу индивидуального предпринимателя, и сообщает следующее.
В случае если создание литературного или иного произведения и передача прав на него по авторскому договору заказа с индивидуальным предпринимателем осуществляются вне рамок его деятельности как индивидуального предпринимателя, то вознаграждение, полученное им по авторскому договору, не является объектом налогообложения единым социальным налогом у данного индивидуального предпринимателя.
В этом случае для целей уплаты единого социального налога следует применять те положения главы 24 Кодекса, которые определяют порядок уплаты налога с вознаграждений, выплачиваемых по авторским договорам, безотносительно к тому, что автором произведения является индивидуальный предприниматель.
Согласно пункту 5 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы организации, выплачивающей авторское вознаграждение, определяется в соответствии со статьей 210 Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 Кодекса.
При этом пунктом 3 статьи 238 Кодекса предусмотрено, что в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по авторским договорам.
Таким образом, в вышеуказанном случае плательщиком единого социального налога с суммы вознаграждения, начисленной организацией по авторскому договору в пользу индивидуального предпринимателя, является организация, которая исчисляет единый социальный налог в вышеуказанном порядке.
Данная позиция Минфина России изложена в письме от 27.05.2006 N 03-05-02-04/102.
В то же время, если одним из видов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является деятельность, в рамках осуществления которой он заключает авторские договоры, то на основании пункта 2 статьи 236 Кодекса у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя вознаграждения, начисляемые в его пользу по указанным договорам, рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности и, соответственно, признаются у него объектом налогообложения единым социальным налогом, о чем сообщалось в письме Минфина России от 20.02.2006 N 03-05-02-03/9.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
В США АВТОРСКИХ ПРАВ НА СОЗДАННЫЕ ПРОГРАММЫ
ДЛЯ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ.
КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
НЕОБХОДИМО ЛИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПО СОЗДАНИЮ ПРОГРАММ ДЛЯ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ
РЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
25 декабря 2008 г.
N 18-14/4/121074
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а
также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не
являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В пункте 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми
резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не
менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 208 НК РФ доходы от
использования за пределами РФ авторских или смежных прав относятся к
доходам от источников за пределами РФ.
Согласно пункту 1 статьи 1259 ГК РФ к объектам авторских прав
относятся программы для ЭВМ.
Таким образом, доход, полученный от использования за рубежом
авторских прав на созданные физическим лицом программы для
электронно-вычислительной техники, в том числе для мобильных
телефонов, относится к доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается
доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами РФ.
Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся
налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем
предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и
нормы международных договоров РФ. Об этом сказано в статье 7 НК РФ.
Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки
заключен Договор об избежании двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на
доходы и капитал от 17.06.92.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 12 Договора доходы от авторских
прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве, которое имеет на них фактическое
право, облагаются налогом только в этом Государстве.
Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в
статье 12 Договора означает платежи любого вида, полученные в качестве
вознаграждения за использование или предоставление права использования
авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки,
включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и
видеокассеты, компьютерной программы, любого патента, товарного знака,
чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или научного
опыта (ноу-хау).
Физические лица, которые получили доход от источников за
пределами Российской Федерации, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ на
основании налоговой декларации по НДФЛ, представленной в налоговый
орган (ст. 228 и 229 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация
представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 НК РФ, не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДФЛ, исчисленный по такой декларации, уплачивается в срок не позднее
15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с
момента государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя.
Таким образом, законодательство связывает необходимость
регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не с
совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения
гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина
предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют
деятельности.
В соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательской
деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск
деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания
услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном
законом порядке.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской
деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего
извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный
период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими
контрагентами.
При наличии указанных признаков физическое лицо обязано
зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования
юридического лица. Такой вид деятельности, как создание программ для мобильных
телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве
предпринимателя без образования юридического лица.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
25 декабря 2008 г.
N 18-14/4/121074
8>> Заведу-ка тему для околоюридических вещей. Кто такими деталями не заморачивается — пожалуйста, проходите мимо. I>Хто здесь?
Кхм. Здесь будет моя публичная записная книжка. Про то, как наши законы относятся к разработчикам софта. Понемногу разбираюсь, что не жалко — буду выкладывать.
Извините, но на темы "никто никогда ничего не узнает", "да ничего за это не будет", "все так делают" спорить не хочу. Поэтому и попросил "проходить мимо".
Здравствуйте, 8001, Вы писали:
8>Кхм. Здесь будет моя публичная записная книжка. Про то, как наши законы относятся к разработчикам софта. Понемногу разбираюсь, что не жалко — буду выкладывать.
Будете писать здесь про то что интересно вам?
8>Извините, но на темы "никто никогда ничего не узнает", "да ничего за это не будет", "все так делают" спорить не хочу. Поэтому и попросил "проходить мимо".
Когда и где поднимался вопрос о таможенном оформлении шаровары?
I>Будете писать здесь про то что интересно вам?
Да, причём не всё. Опасаюсь, что некоторые дыры в наших законах прикроют, если начнётся их массовая эксплуатация.
8>>Извините, но на темы "никто никогда ничего не узнает", "да ничего за это не будет", "все так делают" спорить не хочу. Поэтому и попросил "проходить мимо". I>Когда и где поднимался вопрос о таможенном оформлении шаровары?
Понятия не имею. Мне стало интересно — я прояснил вопрос для себя, результат выложил на всеобщее обозрение.
I>С какого кодекса начнете?
В планах — доступ к paypal, европейский VAT, штатовские налог с продаж и withholding tax. По налоговому кодексу от меня публикаций особо не ждите, остальное — по ситуации.
8>>Понятия не имею. Мне стало интересно — я прояснил вопрос для себя, результат выложил на всеобщее обозрение. I>Такой проблемы нет, но я ее придумаю?
Я предпочитаю сильно перестраховываться, когда дело касается отношений с нашим государством.
Здравствуйте, 8001, Вы писали:
8>В планах — доступ к paypal, европейский VAT, штатовские налог с продаж и withholding tax. По налоговому кодексу от меня публикаций особо не ждите, остальное — по ситуации.
С удовольствием почитаю.
8>Я предпочитаю сильно перестраховываться, когда дело касается отношений с нашим государством.
Эта не юридический совет, а всего лишь мои выводы для самого себя.
Пайонеровская карточка валютной ценностью не является, её можно провозить или прересылать через границу.
Держание/владение пайонеровской карточкой законно, это не счёт, нарушения установленного порядка открытия счетов не происходит.
Снятие наличных с такой карточки за рубежом (или оплата по ней товаров и т.д.) под действие российских законов не попадает.
Снятие наличной валюты с такой карточки на территории России является нарушением, за которое, по логике постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 15693/07 ответственности не предусмотрено. Попытки оштрафовать за это маловероятны, но, в принципе, возможны. Штраф составит до 100% снятых сумм за прошедший год, судиться придётся долго.
Снятие рублей и оплата по пайонеровской карточке в России — очень мутный вопрос.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ<br />
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ<br />
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством[...]
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
[...]
УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ<br />
Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, —
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, —
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Недавние медведевские поправки повысили "крупный размер" до 1500000 рублей: Примечание. В статьях настоящей главы, за исключением статей 174, 174.1, 178, 185 — 185.4, 193, 194, 198, 199 и 199.1, крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным — шесть миллионов рублей.
Решение арбитражного суда
"договор об уступке врав на литературные произведения от ОЗ.О8.99 г., на основании которого истец основывает свои требования, заключен между автором Бокаревым Тимофеем Алексеевичем, с одной стороны, и правоприобретателем 000 "ПРОМО-РУ" в лице директора Бокарева Тимофея Алексеевича, с другой стороны, то есть договор подписан одним и тем же лицом. Это также подтверждается сходством подписей при их визуальном сопоставлении в тексте представленного договора.
Таким образом, Бокарев Т.Д., занимая должность директора 000 "ПРОМО-РУ" и будучи его представителем на основании Устава, заключил договор от имени 000 с самим собой как автором. Однако, в соответствии с частью 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.
В соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, то есть недействительна с момента ее совершения и не порождает никаких юридических последствий.
Постановление апелляционной инстанции
Суд апелляционной инстанции считает необоснованными доводы заявителя жалобы о том, что правоприобретение истца на литературные произведения автора не состоялось по причине недействительным (ничтожности) договора от 03.08.1999г., т.к. он не соответствует ст. 182 ч.З ГК РФ. Согласно ч.З ст.182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. В рассматриваемой ситуации Т. Бокарев -физическое лицо действует лично без представителя с одной стороны, а с другой выступает как орган юридического лица -Ген. директор 000 "ПРОМО-РУ".
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 — 4.1 настоящего пункта).
1.1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;
2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 — 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Итак, российскому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю необходимо выступить налоговым агентом при покупке или заказе у зарубежной организации (но не физического лица), не состоящей на налоговом учёте в РФ:
размещения и распостранения рекламы (Письмо Минфина от 15 марта 2006 г. N 03-04-08/62)
аренды выделенного сервера за рубежом, поскольку сервер — это движимое имущество.
дизайна или музыки
С хостингом не всё понятно. Трафик, что у выделенного сервера, что при shared хостинге под определение информационных услуг вроде не попадает, так что РФ местом реализации не является и оплата трафика зарубежному хостеру НДС облагаться не должна. Однако прямых разъяснений про хостинг не нашлось, а за международный роуминг НДС берут, хотя телекомы отбиваются.
Здравствуйте, 8001, Вы писали:
8> ... При наличии указанных признаков физическое лицо обязано 8>зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования 8>юридического лица. 8> Такой вид деятельности, как создание программ для мобильных 8>телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве 8>предпринимателя без образования юридического лица.
Может быть они имели в ввиду, что если человек просто создает программы для мобильных телефонов,
и при этом он получил пару раз деньги от тех или иных распространителей, то он не обязан регистрироваться.
А если там есть взаимосвязанные сделки, вроде нижеуказанных, то обязан.
1. оплатил домен
2. оплатил хостниг
3. оплатил взнос разработчика в Apple.
3. получил деньги за продажи от Apple. (пояляется определенная взаимосвязанность сделок)
4. оплатил дизайн
5. получил деньги за продажи от Apple.
6. заплатил за рекламу
7. получил деньги за продажи от Apple. (наблюдается устойчивая связь с конрагентами)
8>> ... При наличии указанных признаков физическое лицо обязано 8>>зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования 8>>юридического лица. 8>> Такой вид деятельности, как создание программ для мобильных 8>>телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве 8>>предпринимателя без образования юридического лица.
S>Может быть они имели в ввиду, что если человек просто создает программы для мобильных телефонов, S>и при этом он получил пару раз деньги от тех или иных распространителей, то он не обязан регистрироваться.
S>А если там есть взаимосвязанные сделки, вроде нижеуказанных, то обязан. S>1. оплатил домен S>2. оплатил хостниг S>3. оплатил взнос разработчика в Apple. S>3. получил деньги за продажи от Apple. (пояляется определенная взаимосвязанность сделок) S>4. оплатил дизайн S>5. получил деньги за продажи от Apple. S>6. заплатил за рекламу S>7. получил деньги за продажи от Apple. (наблюдается устойчивая связь с конрагентами)
Правильно сомневаетесь. Но документ-то есть, его можно использовать в меру своей испорченности
Здравствуйте, 8001, Вы писали:
8>Субъекты РФ, в которых действуют пониженные ставки единого налога при УСН
8>5% для всех 8>Липецкая область 8>Псковская область 8>Ставропольский край 8>Тюменская область 8>Чеченская Республика 8>Ямало-Ненецкий автономный округ
8>5% для программистов: 8>Республика Бурятия — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 8>Красноярский край — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 8>Свердловская область — виды деятельности, входящие в класс "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий"; 8>Тамбовская область — разработка программного обеспечения и консультирование в этой области; деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов. 8>Томская область — Налогоплательщики — резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска. 8>Ульяновская область — Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей начиная с 1 июня 2010 года и относящиеся в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства, – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода
Для начала — оценить свои расходы (с учётом НДС), налоговую экономию, затраты времени и денег на бухучёт и общение с налоговой. Оценить неудобства от перерегистрации по постоянному месту жительства, если вы не в льготном регионе. Если овчинка стоит выделки — обсудить свою ситуацию с живым бухгалтером, а не на форуме
Кстати, готовится новый закон об бухучёте, большие поправки в гражданский кодекс и, возможно, будут региональные льготы по УСН6. Так что я бы подождал полгодика, пока ситуация не прояснится.
Раз уж ведёшь тему по законам, то скажи пожалуйста, можно ли ИП-шнику, продающему софт через Интернет, иметь расчётный счёт за границей? Я жил в США, у меня там полностью рабочий счёт остался. Это мне радикально облегчает задачу с PayPal и прочими платёжными системами. Если можно, то не будет ли проблем со стороны законодательств США и РФ? Как поступать тогда с налогами ? Или таким делом можно заниматься вообще втихомолку, нигде не регистрируясь ? Прошу прощения, если некоторые вопросы наивными кажутся, я в теме новичок. Если не знаешь, может посоветуешь какие-то форумы или статьи ?
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2006, N 23
Вопрос: Привлекается ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", к административной ответственности за осуществление видов экономической деятельности, не внесенных в ЕГРИП (не указанных в выписке из ЕГРИП)?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 31 августа 2006 г. N 18-11/3/76627@
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
Согласно ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
На основании п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом экономической деятельности, не запрещенной законом.
В соответствии с пп. "м" и "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее — Закон N 129-ФЗ) в ЕГРИП содержатся в том числе сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем, коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Записи вносятся в государственный реестр юридических лиц на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в государственный реестр.
Сведения, указанные в пп. "м" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ, представляются лицензирующими органами не позднее пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.
Индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения указанных в п. 2 данной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в пп. "м" — "р", обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ).
Согласно ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;
б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином РФ);
в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);
г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);
д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица согласно законодательству РФ или международному договору РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе);
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
и) документ об уплате государственной пошлины.
При этом на листе А "Сведения о видах экономической деятельности" заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р211001) заявителем указываются сведения о кодах и наименованиях осуществляемых видов деятельности в соответствии с ОКВЭД. При этом первыми указываются сведения об основном виде экономической деятельности.
Однако из положений п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ не следует, что индивидуальный предприниматель обязан сообщать в регистрирующий орган по месту своего жительства об изменении сведений, касающихся:
— лицензий, полученных индивидуальным предпринимателем;
— идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), даты постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе;
— кодов по ОКВЭД;
— номера и даты регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя: в территориальном органе ПФР, исполнительном органе ФСС РФ, в территориальном органе обязательного медицинского страхования;
— сведений о банковских счетах индивидуального предпринимателя.
На основании ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ административная ответственность предусмотрена за непредставление, или несвоевременное непредставление, или представление недостоверных сведений об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом.
Таким образом, за осуществление видов экономической деятельности, не указанных в ЕГРИП, индивидуальный предприниматель не подлежит административной ответственности.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник РФ
2 класса
С.Х.АМИНЕВ
31.08.2006
Однако возможна уголовная ответственность за предпринимательскую деятельность без лицензии, если она нужна, и налоговая ответственность, если попадаем под ЕНВД.
Здравствуйте, MajinSaha, Вы писали:
MS>Раз уж ведёшь тему по законам, то скажи пожалуйста, можно ли ИП-шнику, продающему софт через Интернет, иметь расчётный счёт за границей? Я жил в США, у меня там полностью рабочий счёт остался. Это мне радикально облегчает задачу с PayPal и прочими платёжными системами. Если можно, то не будет ли проблем со стороны законодательств США и РФ? Как поступать тогда с налогами ? Или таким делом можно заниматься вообще втихомолку, нигде не регистрируясь ? Прошу прощения, если некоторые вопросы наивными кажутся, я в теме новичок. Если не знаешь, может посоветуешь какие-то форумы или статьи ?
Упустил вопрос, извиняюсь. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации
В частности
1. Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
2. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. [...] Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.
Тут есть ещё куча тонких моментов, на которые надо потратить время — но не буду. Например, софт продаётся или лицензируется? Где именно заключается и исполняется сделка? Является ли эта деятельность предпринимательской по законам РФ?
Думаю, что риски при честной отчётности и уплате налогов и риски при работе "в-чёрную" вполне сопоставимы — скорее всего, всё будет благополучно, но есть вероятность потратить время, деньги и нервы на выяснение отношений с государством.
Правильно мотивированный программист — сродни рыцарю джедаю
